写出 IAS 39 和 IFRS 9 之间的差异
IFRS9和IAS39是两个重要的会计准则,它们说明了如何对金融工具进行会计处理。IFRS是最新的标准,于24/07/2014发布。
差异
国际会计准则第39号(IAS39)和国际财务报告准则第9号(IFRS9)之间的主要区别如下:
在FVTOCI(在IFRS9中)指定的权益工具不符合条件。
衍生品不符合条件。
净头寸不符合条件。
风险成分的非金融项目(外汇风险除外)不符合资格。
EquityinstrumentsdesignatedatFVTOCIareeligible.
Combinationofexposure(shouldbequalifiedashedgeditem)andderivativesareeligible.
Netpositions(netnilpositionisincluded)areeligible.
Non-financialitemsofriskcomponents(shouldbeseparatelyidentifiedandrealitymeasurable)areeligible.
要应用套期会计,套期关系需要非常有效。
没有重新平衡的概念。
既需要前瞻性套期有效性评估,也需要回顾性套期有效性评估。
在定量的基础上,总是需要对追溯套期有效性进行评估,而在前瞻性测试的定性套期有效性评估方面则是有限的。
不允许更改有效性评估(在对冲关系的有效期内)。
不需要外币基础。
Shouldbeaneconomicrelationshipbetweenhedginginstrumentsandhedgeditems.
Thereisarebalancingconcept.
Prospectivehedgeeffectivenessisrequired.
Ifcriticaltermsdon’tmatch,thenqualitativehedgeeffectivenessassessmentsareapplied.
Assessmentifhedgeeffectivenessiscanbechanged(ifnecessary)
Includingforeigncurrencybasisisnotallowed.