IAS 39 中套期会计的资格标准是什么?
在套期会计中,衍生品条目的公允价值进行了调整,包括证券的反向套期价值(或)套期会计修改了用于对冲头寸的证券和套期工具收益/损失的标准确认方法。
在同一会计期间记录被套期头寸和套期。有时这些可能与其他账户不同(那些不会记录对冲)。对冲会计主要用于因重大市场风险(利率、股票市场、外汇风险)而影响其资产负债表的公司。
价值对冲工具根据市场变动而变化,这会影响损益表和收益。
印度会计准则39(IAS39)
根据国际会计准则第39号,衍生工具按市值计价记录,这意味着它记录衍生工具的获利时间和亏损时间。如果相同的衍生工具被用作套期工具并根据IAS39进行相同处理。有时它可能会产生波动和损失。
资格标准
印度会计准则第39号(IAS-39)下套期会计的资格标准如下:
接受的分类和报告
风险管理的目标和策略。
套期工具和被套期项目。
风险的性质。
对冲有效性及其计算。
套期关系包括符合条件的套期工具和符合条件的被套期项目。
对冲有效性的要求如下:
可靠地测量。
非常有效(预期)。
对冲的评估基于持续进行。
可以自愿终止套期会计。
例子
如果一家公司持有一个有价证券头寸,即价值600万美元的标准普尔500指数多头头寸。现在,该公司决定通过购买价值200万美元的标准普尔500指数看跌期权头寸并做多40年美国来对冲他的头寸。财政部持有价值400万美元的头寸。
对冲会计
有价证券分录的日记账分录仅包括通过衍生工具进行的对冲。在上面的示例中,对冲是通过标准普尔500指数的多头看跌期权完成的。对冲使用40年美国。财政部不会根据IAS39接受套期会计,因为它不是衍生头寸。
公司日记账分录
它包括600万美元的标准普尔500指数多头头寸和200万美元的标准普尔500指数多头看跌期权。800万美元的最终价值在日记账分录时估值。